淺析汽車和其零組件廠商發展趨勢

全世界乘人小汽車市場製造量已經從2002年5,500萬輛成長到2015年8,800萬輛，預估將於2018年突破1億輛的規模，而現代智慧科技結合上汽車，使得汽車在這幾年裝備上許多新能力。在2016年5月13日在一場以如何壯大汽車零組件產業為題的研討會，筆者分享2015年幾個主要汽車和零組件廠的變化，發現汽車零組件業者正在進行各層次的整合，而台灣產業在這個階段是危機，也是轉機。

觀察2015年主要品牌汽車年度成績單，在經過風風雨雨的一年後，主要由Toyota保持一個領先位置，仔細觀察他們所提供年度報告，則可以發現下列重點：

1. 以Daimler等為代表之高價汽車品牌廠，其在小型車種銷售量持續增加超過50%比重，這對於許多新崛起的中產階級增加之購買高級車的選項，也造成其銷售量成長，但是，其營業額和獲利提升程度有限。在品牌車廠設定既定財務目標下，持續找尋這類型入門市場的機會還是會主要的議題。

2. 休旅車（SUV）成為各大品牌車廠中快速成長之車種，以Daimler而言，其佔比已經高過25%以上。觀察各大車廠地區別銷售數據下來，就可以發現北美市場和中國市場為兩個最重要地區，北美市場提供這些車廠能夠有足夠獲利機會，而中國市場則提供數量上成長和降低生產成本的機會。各大品牌汽車廠無法在這兩個市場有所突破下，在未來發展就更難了。在SUV銷售成長和中國市場成長等兩個趨勢結合，創造出以SUV為主要車種的中國長城汽車能夠創造22%的淨值報酬率。

3. 為因應持續降低成本和運用各種電子科技，各大品牌車廠無不擴大在全球各地市場使用共用平台，這讓中國市場的汽車零組件廠商可以透過各大品牌車廠在中國合資廠切進到世界各地製造廠供應鏈。此外，各種智慧科技、新能源科技和聯網科技成為各級車種之標準配備，如：車用導航和娛樂系統、能夠將緊急情況將數據傳輸到中央資料庫的技術等，讓各大品牌車廠開始思考如何掌握這個新的機會？如何掌握汽車上數據，從而開發出新的商業模式？未來汽車還是作為一個能夠表達自我的交通工具，只是在新時代下會有新的作法。

由於，臺灣具備石化、鋼鐵、電子等三位一體的環境，塑造出台灣廠商能夠在全世界汽車零組件供應鏈中，一直扮演隱身於幕後的角色。因此，較少從汽車零組件供應鏈角度來觀察。以全球前100大汽車零組件供應商營業額合計來估算（參考下表），大約美元7,700億市場規模，而前20大業者就佔有超過50%以上市場，以這些公司來源國而言，日本公司、德國公司和美國公司為主要業者，這幾年中國業者透過中國市場為基礎，持續透過與國際公司的合資或購併，持續壯大其這個領域的參與程度。觀察汽車零部件業者變化，有下列趨勢值得加以注意：

1. 品牌車廠擴大使用共用平台和智慧化技術，有利於大型零組件業者發展。當品牌車廠希望零組件廠商能夠進行新車型協同開發，提供智慧化技術平台以及在全球各地提供一樣品質和服務之要求下，只有大型業者有能力提供這樣服務和持續研發，因此，可以看到汽車零組件業者將持續整併，以產出適當的經濟規模。

2. 大型汽車零組件業者增加在軟體開發能力，在智慧化相關應用中，各種感測器所蒐集數據，就需要進行各種邏輯處理，才有辦法產生其效益。因此，軟體設計和開發能力將會變得日益重要，成為各業者爭取重點。

3. 中國汽車零部件業者擁有中國市場和在地眾多之品牌汽車廠地利優勢，使得中國汽車零部件業者成為購併要角。目前中國汽車零部件業者主要透過取得便宜的國家資本或民間資本，購併歐美零組件公司，而取得歐美品牌、技術和服務方法。購併後，從中國企業變成一個將歐美品牌和中國生產能量結合一起的業者，近年代表業者有天汽模、延鋒江森等，這讓世界上汽車零組件供應商增加新的力量。

從上述發展趨勢來看，臺灣廠商在這個領域有哪些機會？政府機關有能夠做哪些事情呢？筆者觀察到下列幾點供各位讀者參考：

1. 中國汽車市場提供台灣廠商有機會切入OEM市場的機會。許多在大陸市場的臺灣廠商，已經切入OEM市場，成為第一階零組件供應商。接下來，這些業者有機會透過中國合資車廠切入到新興國家的OEM廠供應鏈，同時，也有機會運用大陸人才、臺灣技術和資本，購併正在持續退出之中小型歐美業者。因此，臺灣廠商應該透過資本市場持續取得資源，以支持所需要的規模。而臺灣資本市場主管機關也應該推動這些業者在台灣更快地取得資本，並加以運用。

2. 在自動駕駛和車聯網發展下，汽車事故將會逐年降低，因此，會對於保險售後服務市場產生質量上變化。但是，隨著各主要經濟強國透過新的標準提高新車的數量，數量龐大的中古車則會持續產生並且流入其他國家。這些中古車輛產生對於零組件需求，但是，這些需求具備多樣少量和分散於各地區之特性，屬於典型的長尾市場，這類市場並不利於擅長於速度和規模的中國廠商，反而利於在台灣廠商運用高階人力和智慧化製造設備來滿足之。因此，政府機關或半官方組織應該設置中古車零組件電子商務平台和運籌方式，讓世界各地需求可以透過這個平台，掌握臺灣廠商能夠提供產品，亦即臺灣廠商可以取得分散在世界各地區的潛在訂單。

3. 臺灣廠商在全世界汽車供應鏈中屬於規模較小的一群，而臺灣市場在車輛市場原本就是比較小的市場，建議政府機關或半官方組織除從新車輛角度來規劃產業外，也可以讓工業和資訊通的技術輔導能量，能夠比較有組織提供台灣汽車零組件廠商所需要支持，以利臺灣廠商可以一方面避開大廠的專利布局，一方面也可以找出新的利基。

表一：世界汽車零部件供應商百強營收彙總金額（單位：百萬美元）

表二：按照總公司所在國家之汽車零部件供應商營收比重（以2014年排行榜為主）

後附兩個PwC所進行或贊助的調研，讓有興趣的讀者可以進一步研讀：

1. Connected Car Study 2015 （針對自動駕駛和數位創的市場發展和潛在市場進行調研，並作出預估）參考網頁：http://www.strategyand.pwc.com/reports/connected-car-2015-study
2. Top Suppliers （每年針對汽車零組件供應商排行榜）參考網頁：http://www.autonews.com/section/datalist40

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企業資源規劃系統 (ERP) 無法解決的事

在筆者的執業過程中，常聽見花費上成千成百萬經費，導入大型企業資源規劃系統 (ERP) 後，卻不見成效，或者是，到底要不要投資一個大型 ERR 呢？如何才能夠順利導入一個企業資源系統？當企業發展到一個規模後，就會發現透過紙本或進銷存為主的會計軟體已經跟不上企業發展腳步，企業主常常會要不到最即時的資訊，企業流程變成繁複和冗長。

到底企業資源系統能夠解決那些問題？那些問題是無法解決的？首先界定ERP系統就是將企業流程前後銜接起來，讓企業相關決策者能夠掌握最新的資訊。因此，光靠企業資源系統無法解決下列問題：

迷思一：能夠一張報表掌控企業的問題：其實系統只能夠忠實反應企業管理人員的素質。如果沒有一批企業經營分析人員，就算使用最好的系統，那麼還是無法透過報表找出企業的問題，提出建言。目前為止，這還是無法用系統取代的部分。

迷思二：能夠系統上線後立刻提高企業執行力：許多導入ERP專案期待系統一上線，馬上提高執行力，但是，如果沒有透過導入工作中去調整企業做事步調，那麼結果就是系統上線後，一切如舊。要提升企業執行力，經營團隊壓力和決心乃是關鍵因素。如果企業執行力嚴重不足時，ERP只是把企業執行力問題反應出來。假設有一家公司報價程序冗長，在於層層卡控，而且沒有人要負責，如果沒有先把分層負責和報價規則弄清楚，則就算系統上線後，也無法發生效益。因此，沒有執行力的企業只是在ERP上複刻出來企業的缺乏執行力之證書。

迷思三：能夠讓產品成本和人力降低：有些導入ERP出發點在於希望降低成本，但是，從ERP本質來看，這點做不到，頂多讓成本算得更為透明（不過，這需要事先規劃好）和減少重疊性高人工帳務處理程成本外，其做不到讓人力和成本較低。從實務經驗來看，ERP實施後主要能夠企業有效去管理各種料品的庫存以及作出較佳的供應鏈方式。其餘，無法產生其他立即效益。

實施一個大型ERP系統導入案，讓企業有機會重新去檢討企業流程和人員分工，這時候必須去除原先企業不效率的分工方式和人力配置。如果只是按照現況去做，那麼就會得今天的不效率帶到明天去。先弄清楚ERP做不到的事，再來看看ERP能夠做到事。

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Uber初體驗

Uber近年來在各地區都獲得很大的成功，不過，在台灣生活的筆者，現行業者提供的APP叫車方式已經足夠滿足生活上需要。此外，筆者一直對於將信用卡資料和個資交給一家網路服務公司有深刻的恐懼，但是，一次國外旅行的意外，卻有一次美好的經驗。

筆者在今年有機會到一個南歐國家參加一場研討會，在會議當天安排兩個不同地方的行程，而中間只有一個小時的交通時間。原先計畫要做當地傳統計程車前往，所以，在第一場會議的開始，就先委由主辦單位和飯店協助安排計程車。結果，當天該程式傳統計程車業者有場大罷工，全市交通陷入混亂。不過，安排人員卻老神在在，直接請我使用Uber，對於一個在網路上進行交易的恐懼感的人而言，真是很掙扎。在一番內心交戰和主辦單位鼓吹下，決定使用，結果，不到一分鐘設定好帳戶、密碼和信用卡資料，並驗證後，就可以使用了。

在主辦單位協助設定地址後（其實也不難，透過Google地圖和GPS，很快就處理好了），不到六分鐘，就有一位Uber的司機，載著我到出發前往下個目的。到達目的後，我還在想如何付錢時，司機直接讓我下車，原來透過台灣信用卡就可以付款。在不到10分鐘內，我就收到一封載有本次行程帳單的電子郵件，筆者也同時完成對於司機的評價。在往後的幾天中，Uber和Google地圖（直接用中文英文混著找出地點、規劃行程、直接切換到Uber叫車）成為探索這個城市的好幫手，每天從飯店搭著Uber出發前不同的目的地。最後一天，準備離開飯店時，櫃檯人員詢問是否要安排車輛呢？當然是用Uber就好了！

Uber從一個解決共享車輛安排的平台，進行創造一個新的商業模式，解決交通上問題。以筆者這次經驗而言，第一天抵達異地時候，選擇搭乘當地有牌的計程車，結果到達飯店時候，竟然付出比平常多一倍車資，司機沒有跳票也加收一大筆行李廂費用，開立一個手開收據，很愉快地走了。等到我和飯店櫃台人員一聊，才發現變成冤大頭（按：上車沒有要求跳錶，下車沒有讓飯店服務人員代為溝通費用，均是筆者的疏忽）。因此，接下來行程就儘量不搭乘計程車。這就是傳統計程車司機業者的問題，政府再多管制和保護，業者再多自律，結果，搭乘計程車只要有一次不好經驗或一個害群之馬，對於消費者都會產生一個防衛機制和期待，難道沒有一個經濟實惠的價格，又能夠透明安全的交通服務嗎？

在這體驗中，科技和人性不斷地有美好的結合。當在異地不知道如何說明地址，擔心被亂敲竹時候，Uber和Google Map間結合，讓交通路線很透明地讓司機理解（這中間根本不必講話）。在移動過程，司機和我的各自手機都可以同步記錄相關路徑，確保路程上透明度。到下車時，只要下車就好，透過信用卡結算，速度快速，收費由系統自動計算，並且留下軌跡。作為一個消費者對於整個搭乘的過程，有一個透明、效率和安全的體驗。順帶一提，最後還可以對於司機進行評價，讓司機在Uber生態圈中，更懂得自重自愛。

在這邊不用一個商業分析的角度來談論這件事，只是從一個消費者的角度，讓出外到異地的筆者，感受到智慧生活的好處。所以，接下來筆者肯定會是Uber的用戶了。最後，順帶一提，當天該市的計程車罷工原因正好就是抗議Uber侵犯他們的生存權益（按：很多行業都有類似情況，傳統作法保護特定族群，讓消費大眾付出代價，但在新的科技環境下，打破這些限制，未來這種情況只會越來越多）。結果，這場罷工卻幫Uber司機創造更多的機會。

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稅務可以規劃嗎？

本週聽到一個有趣的故事，先分享給大家。有位企業主平常習慣性將營業收入低報半數，從營業稅到所得稅都一起漏掉，後來，他經過多年平安無事後，在有一次親友聚會後，大放厥詞貶抑稅務人員，並得意於省掉稅款。不過，有位親友恰好是稅務人員，聽得很不是滋味，於公於私，都必需要處理。當然，後來這位企業主也被捕上必要稅款和負擔罰責。各位讀者可以用不同角度來解讀這件事，筆者從專業服務歷程中，許多企業主或是所得人都希望有個方法可以將稅款降到最低（有些企業主並不認為繳稅是應該的事），也有許多專業人士打著各種招牌銷售各種解決方案。

到底有沒有完美的稅務規劃方案呢？目前，整個稅務規劃構想主要兩種作法：第一種作法在現行法律架構設計和執行一個最小化稅務負擔的作法；第二種作法主要在於利用稅務機關查核能力上不足和時間上限制。目前，各國稅務法規（包含我國稅務法規）都已經設計實質課稅機制，亦即如果刻意扭曲事實以逃避稅負，則稅務人員可以按照實質進行調整。因此，第一種作法上需要考量實質課稅的作法下，來進行安排。至於，第二種作法之最典型方式，就是利用政府給予審查便利作法，將實際所得分散處理，以及，利用我國稅務機關掌握海外所得能力不足之處，而隱藏海外所得等等。

第一種方式主要挑戰在於稅務制度修改頻率以及稅務規劃預設期間存有變數，以遺產稅的規劃而言，稅率從先前的高稅率，從轉變為低稅率，現在又有機會再往上調整，這段時間人的生命終點往往不會按照規劃的來發展，所以，這種規劃產生問題。另外，針對證券交易所得，這幾年經歷停徵、復徵再停徵等過程。目前在各國聯合打擊避稅措施的情況下，海外空間都持續限縮中。因此，實施這種方案主要目的在於要稅得安心，睡得安穩，將來公司持續擴大，知名度持續增加情況下，不要讓稅務問題變成經營問題，找出在現行制度和經營方向下，去繳合理範圍內最低的稅務負擔。至於，有論者認為富人繳稅太低，其實，企業主努力創造出就業和產值，就是一件有貢獻的事情，繳稅高低整體制度設計問題，稅務制度設計應該要拿在中庸，本來就是不易之事。

第二種方式主要就賭被抓到的機會，不論使用何種方式，一旦被查核中，必須加以補稅和承擔必要的稅務責任。任何一種稅務上刻意規避，都會有留有軌跡和各種關係人，等於埋下一個在未來必須要進行搏弈的機會。夜路走多總是會碰到鬼。過去曾有案例，一開始事業發展很順利，等到事業變大的時候，同業持續以各種舉報，進行干擾，而當自己站不住腳的時候，只好將退出該事業經營，放棄多年努力的基業。

誠如稅務到底可否規劃呢？一位資深的會計師提到其實沒有所謂的稅務規劃，只能依據實質去繳合理的稅，任何需要透過安排的交易去改變課稅的標的，都會有日後涉入稅務案件的機會。依據筆者觀察，選擇不同稅務法規遵行方式其實就像每個人經營企業的態度，有的寧可賭一把，有的寧願開大門，走大路，從一開始就以合理方式遵守稅務規範，避免未來風險。企業主必須仔細評估後各種風險和後果，然後作出妥善的選擇。

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從投資界大老給的關鍵訊息談起

在星期五下午聽到一位走過兩岸三十年發展的投資界大老分享對於台灣產業現況和未來動向的發展，他針對台灣發展有些憂心，也提出建議。對於台灣過去發展上，仰賴Wintel生態系統，而取得在矽科技和製造的全球供應鏈中重要地位，同時，又搭上中國市場的十倍速增加的列車。這些過程帶給臺灣企業許多機會，也造就許多今天的領導人物。不過，在接下來，由人類聯網生活模式，將會對於交通、消費等有更大變化，這又是一個新生活模式改變，自然會產生許多機會，也會讓許多企業面臨淘汰的問題。這些趨勢已經有許多論述，就不再多說。

在這次研討中，明白地承認中國市場已經不是過去那個靠建設和出口為主的發展階段，而是開始進入以世界市場作為企業成長和競爭目標的階段，而且中國是哪種可以先放任（甚至鼓勵）各種創新（試點），讓一些人成功，然後，再整理整頓的模式，就對於由互聯網+的新經濟可以觀察出來。因此，關鍵訊息在於中國在走向世界、世界在向新經濟，臺灣可以拒絕不走（如果認為這些傷害到許多人的利益），但是，這個世界不會等臺灣。

講者在演講中，特別強調未來企業和人才，並需要能夠跨地域、跨領域和跨世代。前兩者從過去到現在都是一直強調的重點。但是，從過去兩年來台灣變化，會發現能夠跨世代的人才和企業，會是未來顯學。在網路時代來臨後，過去資訊可以按照階級來主導和操縱，但是，透過網路是一個民主和平權的平台，每個世代都可以推動他們所認為應要的改變，現在50歲和30歲世代就完全生長在不同世代，但是，都必須要一起合作去發展未來30年。所以，擁有跨世代的能力就是變成一個非常重要的優勢。

因此，講者認為臺灣企業都應該要有一個海外平台，用來作為吸納各地（包含中國）資本和人才，投資在需要去發展的市場。這個國際平台可以自己去發展，可以讓自己加入一個國際平台中。臺灣可以走出成為一個平台，變成一個將世界技術資源和中國市場資源之整合平台。

不過，在這次演講中，有一個問題遺留下來，就是新經濟和舊經濟間平衡是無解的。回到1900年代前後三十年，汽車、石油、航太、證券等等都是當時新經濟，但是，後來都經過許多慘烈的整合和淘汰，演變出今天成熟穩定的世界，現在在中國製造和消費電子（以智慧手機為終點）等都將會從新經濟轉變為舊經濟，這個轉變過程也會讓台灣面臨一個新舊交替的張力。過去十五年，兩岸都是追逐當下新經濟的機會，成長解決許多的分配不均問題。現在台灣可以說就是在這種分配不均的問題下，讓社會產生一種拉力，拉住發展速度，讓大家有機會去思辨到底何種價值才是大家要的。雖然，講者認為這是政府的問題，但是，筆者以為這個問題是任何愛這個土地的人，都應該花時間和參與解決如何平衡新舊經濟的項目。這點就是兩岸很大的差異，臺灣是由民主機制下去進行減速，讓各方自主去調整，而大陸就是國家領導菁英憂國愛民的存續問題。

在這次政治版圖輪替，真正的終結過去臺灣習慣的政治模式（按：連立法院都進行輪替）。在現有華人的政治實體中，臺灣是一場有意義的實驗，將西方以尊重個人為主的思維，和東方以群體存續為主的思維，不斷進行融合和嘗試。每次當有任何人看衰台灣的發展，最後的結果卻是往往讓大家再次驚艷臺灣的生命力。其實，這幾年世界收縮的過程，臺灣收縮程度是相對輕微的，我們應該對臺灣的自我修正和思辨未來的能力有信心。總結來說，臺灣在這個世代交替之際，是在往良性道路上前進，建議各位讀友保持信心，一起加油吧！

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從所得稅申報統計結果來看如何提升家庭財富？

每年財政部都會公布最新核定的所得稅申報結構，目前最新公布到民國102年度的申報結構。從下表中，可以觀察到在全部約599萬戶申報單位中，所得額納入最高稅率組別，共有8,372戶，綜合所得在440萬以上只有0.62%，不到全部申報戶的1%。綜合所得在117萬以上戶數，只有7.31%。有將近44.41%的戶數，每年申報所得在0到50萬之間。因此，這表反應出課稅所得分配結構上，有二個主要問題：其一、為何這麼少數人具有相對較高收入呢？如果只讓這些少數人的來負擔較高稅負，是否合理？這些人很有可能是願意留在台灣繳稅的愛台人士。其二、到底如財政部所言，所得稅無法課到的收入到底有多少呢？這些才是創造台灣實質貧富差距之地方。因此，如果這些願意納稅的人才是政府的主要客戶（他們提供政府收入），則政府應該思考如何讓台灣有更多高所得之納稅單位才是重點，而不是應該想要扒這些人的皮。

從所得結構中，仔細觀察薪資所得變化，可以看到在低綜合所得的納稅單位，薪資所得佔綜合所得比重約在80%，而越往高所得組別中，可以看到薪資所得比重越來越低。在一般家庭中，依賴薪資所得，大約可以讓你的所得到100多萬，那麼一個雙薪家庭頂多拼到200萬，到綜合所得在500萬以上家庭，大約只能半數來源為薪資所得。因此，薪資所得其是主要綜合所額來源，在一般家庭中，做為主要收入基礎，但是，如何想要到達400萬以上，你就必須要有其他收入。

當我們觀察利息所得和股利所得，可以看到這兩個項目做為第二種和第三種主要所得來源，代表國內民眾都有投資習慣，但是，可以看到當綜合所得越高的時候，股利所得比重越重。因此，當你沒有投資在能夠持續性產生股利所得的資產上，你沒有機會成為財富擁有者。換言之，所得越高的人，其實依賴被動收入來產生所得。如果你想要建構高所得家庭，就必須看依賴創造事業或投資別人的事業來產生。

前述提供幾個思維。第一、薪資所得可以讓你家庭每年所得發展到235萬之際，接下來你必須要被動收入才有機會繼續提升家庭所得。因為，能夠有這個等級年薪的職位在每個公司都很少。第二、必須開始懂得投資，要建立自己股利所得來源，你必須有這些項目，才能夠創造更多財富。第三、政府應該要去如何經營出更健康的納稅單位和所得來源，而不是只看薪資或是股利。

表：各類所得金額結構

資料來源：102年度綜合所得稅申報初步核定統計專冊，財政部財稅資料中心

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從好點子到好事業的起步

每次在一個大的趨勢發生的開始，總會有許多人提出許多類似的點子，但是，最後卻只有少數可以創業成功。到底從發想到落地中的關鍵在哪些地方呢？

近年，隨著休閒娛樂風氣盛行，各種表演藝術活動盛行，這背後運作通常需透過許多不同廠商加以整合，從規劃、排演、售票、宣傳、執行、結算等工作，要結合金流、物流、人流的管理。在亞洲和台灣都是一種重要發展趨勢。因此，近期在亞洲和台灣都有團隊看到這個趨勢和背後商機，從單一廠商到開始組合出不同的團隊，最後到可以掛牌的企業。這中間不同人士都看到這個商機，但是，卻是只有少數人可以成功。有次偶然機會，和這中間主要業者創辦人交流，要看到機會容易，但是，要能夠認識到這些人事、彼此產生共識、形成團隊、調動資源、解決法律問題等等，就不是隨隨便可以達成。

日前，有家公司針對3D列印推出新的APP服務，觀察這家公司創辦人，在資訊業界打滾二十多年，在四十多歲時後，觀察到這個趨勢，找到適當的軟體人才，推出這個服務。同期，看的這個趨勢，想做這個平台的人有很多組，但是，只有這家公司在發展的路上。其中關鍵，在於創辦人已經累積多年經驗和人脈，可以找到適當的資源和人才加以整合。

綜觀身邊案例，可以得到一個重點，要想出一個好的點子容易，也可以說明這一分鐘全世界產生無法計數的點子，但是，最後要到產生事業，卻是鳳毛麟角，這其中關鍵有三：其一、創辦人商業領導力成熟度，這需要10年以上功力，有位企業家第一份生意從10歲開始；其二、能夠辨識出關鍵資源，並且取得關鍵資源的能力；其三、必須要具備整合執行能力，要將這些資源要素整合，並且，可以去執行。在本人執業生涯中，發現「想到」是容易的，但是，「做到」是困難的。

祝福有志創業的人，能夠成功！

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