稅務可以規劃嗎？

本週聽到一個有趣的故事，先分享給大家。有位企業主平常習慣性將營業收入低報半數，從營業稅到所得稅都一起漏掉，後來，他經過多年平安無事後，在有一次親友聚會後，大放厥詞貶抑稅務人員，並得意於省掉稅款。不過，有位親友恰好是稅務人員，聽得很不是滋味，於公於私，都必需要處理。當然，後來這位企業主也被捕上必要稅款和負擔罰責。各位讀者可以用不同角度來解讀這件事，筆者從專業服務歷程中，許多企業主或是所得人都希望有個方法可以將稅款降到最低（有些企業主並不認為繳稅是應該的事），也有許多專業人士打著各種招牌銷售各種解決方案。

到底有沒有完美的稅務規劃方案呢？目前，整個稅務規劃構想主要兩種作法：第一種作法在現行法律架構設計和執行一個最小化稅務負擔的作法；第二種作法主要在於利用稅務機關查核能力上不足和時間上限制。目前，各國稅務法規（包含我國稅務法規）都已經設計實質課稅機制，亦即如果刻意扭曲事實以逃避稅負，則稅務人員可以按照實質進行調整。因此，第一種作法上需要考量實質課稅的作法下，來進行安排。至於，第二種作法之最典型方式，就是利用政府給予審查便利作法，將實際所得分散處理，以及，利用我國稅務機關掌握海外所得能力不足之處，而隱藏海外所得等等。

第一種方式主要挑戰在於稅務制度修改頻率以及稅務規劃預設期間存有變數，以遺產稅的規劃而言，稅率從先前的高稅率，從轉變為低稅率，現在又有機會再往上調整，這段時間人的生命終點往往不會按照規劃的來發展，所以，這種規劃產生問題。另外，針對證券交易所得，這幾年經歷停徵、復徵再停徵等過程。目前在各國聯合打擊避稅措施的情況下，海外空間都持續限縮中。因此，實施這種方案主要目的在於要稅得安心，睡得安穩，將來公司持續擴大，知名度持續增加情況下，不要讓稅務問題變成經營問題，找出在現行制度和經營方向下，去繳合理範圍內最低的稅務負擔。至於，有論者認為富人繳稅太低，其實，企業主努力創造出就業和產值，就是一件有貢獻的事情，繳稅高低整體制度設計問題，稅務制度設計應該要拿在中庸，本來就是不易之事。

第二種方式主要就賭被抓到的機會，不論使用何種方式，一旦被查核中，必須加以補稅和承擔必要的稅務責任。任何一種稅務上刻意規避，都會有留有軌跡和各種關係人，等於埋下一個在未來必須要進行搏弈的機會。夜路走多總是會碰到鬼。過去曾有案例，一開始事業發展很順利，等到事業變大的時候，同業持續以各種舉報，進行干擾，而當自己站不住腳的時候，只好將退出該事業經營，放棄多年努力的基業。

誠如稅務到底可否規劃呢？一位資深的會計師提到其實沒有所謂的稅務規劃，只能依據實質去繳合理的稅，任何需要透過安排的交易去改變課稅的標的，都會有日後涉入稅務案件的機會。依據筆者觀察，選擇不同稅務法規遵行方式其實就像每個人經營企業的態度，有的寧可賭一把，有的寧願開大門，走大路，從一開始就以合理方式遵守稅務規範，避免未來風險。企業主必須仔細評估後各種風險和後果，然後作出妥善的選擇。

－完－