現代會計系統被認為與義大利商業活動有著重要關聯，「會計」被設計用來紀錄任何一個商業組織的活動。當有一家公司取得一筆新台幣500萬資金，現代會計就會同時問這筆資金是從哪來的。如果是股東提供股款，公司會計就要紀錄公司增加銀行存款500萬，同時也增加股東權益500萬。這代表股東提供公司資金，也取得股權。後來，如果公司將這筆資金用於購置生產設備，那麼公司會計就要紀錄公司增加設備500萬元，但是，所需要款項由公司所擁有現金來支應，所以，要減少公司銀行存款。公司股東沒有再提供任何的資金，股東權益就有變化。因此，現代會計在紀錄每筆交易時，要把這筆交易對於企業資源變動分別從資金使用方式和資金來源方式分別加以紀錄，並要求這一體兩面的紀錄必須相等，創造現代會計具備內部自行檢核的基礎。這種自我平衡的特性，讓這套方式從當時許多不同紀錄方式中勝出。
那麼企業經營活動中，資金使用或保留方式有哪些方式呢？或是所謂的借方項目有哪些科目？在資金使用方式，現在財務報表將之一分為二，有未來轉換為經濟資源的稱之為資產，而沒有未來轉換為其他經濟資源的稱之為費用或是損失。當公司將資金以銀行存款形式握有時，代表未來公司可以運用於各種用途，因此，銀行存款就是一項資產。當公司將資金用於給付給員工，做為上個月工作的報酬後，這些資金就不屬於公司，而員工也已經賺得這些工資，所以，這些資金就使用薪資費用來紀錄，並做為公司損益表中費用項目。這點和管理學中所謂員工是公司重要資產完全相反，在會計中，付給員工的資金就是一個費用，會減少股東權益項目。所以，各位讀者要理解資產和費用（損失）本來就是一線之隔。後續有機會再來詳述到底有哪些常見的項目。
接下來，資金來源有哪些方式呢？或是，所謂貸方項目又有哪些科目呢？現代財務報表卻將資金來源方式為三種。首先，公司取得這些經濟資源是否需要未來償還義務？如果有未來償還義務的部分，就稱之為負債和權益。前者指公司必須一定期間以經濟資源（主要以現金或貨物）進行償還，後者指在公司解散的那一天才必須要進行償還。前者在分析時，主要重點在於是否需要付息？而後者就只有領取股利的份。如果沒有未來的義務，那麼就是收入和利得。舉例來說，從客戶那邊拿到100萬元，和從銀行那邊拿到100萬元，前者在提供相關服務或貨品後，公司就賺得相關經濟資源，這是屬於股東的權益，而後者就需要在日後按照約定要求還給銀行。所以，如果一家公司產品銷售得非常好，持續收到現金，那麼這家公司日常所需要資金根本就是由客戶來支應，扣除成本和費用後，就是股東賺得的價值。以臺灣Nike代工大廠豐泰而言，在公司上市後，資本增加方式都是透過持續地將盈餘轉增資而成，這代表公司日常營運和擴張所需要資金都是靠自己賺來的，沒有再拿過股東的錢。
資產和費用只差在有沒有未來效益，而負債、權益和收入只差在未來需不需要還，會計創造出一個以簡馭繁的方式，用最簡單方式來進行，卻是現在商業資本市場運作的重要基礎。後續再探討現代會計的起源。
－完－
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